Quy định về hóa đơn điện tử có mã và không có mã của cơ quan thuế

——————————————————————–
 

a) Tạo hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế để sử dụng nếu đáp ứng các yêu cầu theo quy định tại khoản 2 Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14;

b) Sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuếnếu thuộc trường hợp và đối tượng quy định tại khoản 1, 3, 4 Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14;

Như vậy:
– Đối tượng sử dụng hoá đơn điện tử có mã của cơ quan thuế là:
  + Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế; Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (Hầu như mọi DN đều phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của Cơ quan thuế).

– Đối tượng sử dụng hoá đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế là:
  + Doanh nghiệp kinh doanh ở 15 lĩnh vực sau: Điện lực, xăng dầu, bưu chính viễn thông, nước sạch, tài chính tín dụng, bảo hiểm, y tế, kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh siêu thị, thương mại, vận tải hàng không, đường bộ, đường sắt, đường biển, đường thủy.
  + Và doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đã hoặc sẽ thực hiện giao dịch với cơ quan thuế bằng phương tiện điện tử, xây dựng hạ tầng công nghệ thông tin, có hệ thống phần mềm kế toán, phần mềm lập hóa đơn điện tử đáp ứng lập, tra cứu hóa đơn điện tử, lưu trữ dữ liệu hóa đơn điện tử theo quy định và bảo đảm việc truyền dữ liệu hóa đơn điện tử đến người mua và đến cơ quan thuế.

Quy định về chuyển đổi sang hóa đơn có mã của cơ quan thuế:
 
Căn cứ theo Điều 5 Thông tư 78/2021/TT-BTC Quy định về Chuyển đổi áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế:
 
1. Người nộp thuế đang sử dụng hóa đơn điện tử không có mãnếu có nhu cầu chuyển đổi áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì thực hiện thay đổi thông tin sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 15 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.
 
2. Người nộp thuế thuộc đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử không có mãnếu thuộc trường hợp được xác định rủi ro cao về thuế theo quy định tại Thông tư số 31/2021/TT-BTC và được cơ quan thuế thông báo (Mẫu số 01/TB-KTT) về việc chuyển đổi áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì phải chuyển đổi sang áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.
  – Trong thời gian mười (10) ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế phát hành thông báo, người nộp thuế phải chuyển từ sử dụng hóa đơn điện tử không có mã sang hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế và thực hiện theo thông báo của cơ quan thuế.
  – Sau 12 tháng kể từ thời điểm chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, nếu người nộp thuế có nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử không có mã thì người nộp thuế đăng ký lại => Cơ quan thuế căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 91 Luật Quản lý thuế và quy định tại Thông tư số 31/2021/TT-BTC để xem xét, quyết định.

III. Quy định về Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn điện tử và Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử:
 
Căn cứ theo Khoản 2 Điều 55 và Điều 29 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định:
 
2. Tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có nghĩa vụ:
đ) Báo cáo việc sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong trường hợp mua hóa đơn của cơ quan thuế theo Mẫu số BC26/HĐG Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này;
e) Gửi gửi dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế đối với trường hợp mua hóa đơn của cơ quan thuế theo Mẫu số 01/TH-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này cùng với việc nộp tờ khai thuế GTGT.

Điều 29. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn đặt in đã mua của cơ quan thuế và bảng kê hóa đơn sử dụng trong kỳ
 
1. Hàng quý, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh mua hóa đơn của cơ quan thuế có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và bảng kê hóa đơn sử dụng trong kỳ cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
 
– Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn được nộp theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh việc sử dụng hóa đơn theo Mẫu số BC26/HĐG Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này.

– Trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn thì doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sử dụng bằng không (= 0), không cần gửi bảng kê hóa đơn sử dụng trong kỳ.
   Trường hợp kỳ trước đã sử dụng hết hóa đơn, đã báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn kỳ trước với số tồn bằng không (0), trong kỳ không mua hóa đơn, không sử dụng hóa đơn thì doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh không phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.

Căn cứ theo Điều 22 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định Trách nhiệm của người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế:
 
3. Chuyển dữ liệu hóa đơn điện tửkhông có mã của cơ quan thuế đã lập đến cơ quan thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (chuyển trực tiếp hoặc gửi qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử).

a.1) Phương thức chuyển dữ liệu hóa đơn điện tửtheo Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử theo Mẫu số 01/TH-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này cùng thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGTáp dụng đối với các trường hợp sau:
  – Cung cấp dịch vụ thuộc lĩnh vực: bưu chính viễn thông, bảo hiểm, tài chính ngân hàng, vận tải hàng không, chứng khoán.
  – Bán hàng hóa là điện, nước sạch nếu có thông tin về mã khách hàng hoặc mã số thuế của khách hàng.

Người bán lập Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử hàng hóa, cung cấp dịch vụ phát sinh trong tháng hoặc quý (tính từ ngày đầu của tháng, quý đến ngày cuối cùng của tháng hoặc quý) theo Mẫu số 01/TH-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này để gửi cơ quan thuế cùng với thời gian gửi Tờ khai thuế GTGT theo quy định của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Riêng đối với trường hợp bán xăng dầu cho khách hàng thì người bán tổng hợp dữ liệu tất cả các hóa đơn bán xăng dầu trong ngày theo từng mặt hàng để thể hiện trên bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử và chuyển bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử nàyngay trong ngày.

a.2) Phương thức chuyển đầy đủ nội dung hóa đơn áp dụng đối với trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không thuộc quy định tại điểm a1 khoản này.
– Người bán sau khi lập đầy đủ các nội dung trên hóa đơn gửi hóa đơn cho người mua và đồng thời gửi hóa đơn cho cơ quan thuế.

Như vậy: Đối tượng nào phải nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn điện tử; Đối tượng nào phải nộp Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử, cụ thể như sau:

1. Nếu là trường hợp mua hóa đơn của cơ quan thuế thì:
  + Phải Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo Mẫu BC26/HĐG và Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử Mẫu 01/TH-HĐĐT cùng với việc nộp tờ khai thuế GTGT.
 
2. Nếu DN sử dụng hóa đơn điện tử Không có mã của cơ quan thuế (có 2 trường hợp như sau):
– Phương thức Chuyển theoBảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tửchỉ áp dụng với các trường hợp dưới đây:
  +) Nếu là các trường hợp: Bưu chính viễn thông, bảo hiểm, tài chính ngân hàng, vận tải hàng không, chứng khoán, điện, nước sạch => Thì nộpBảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử theo Mẫu 01/TH-HĐĐT cùng thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT.
  +) Riêng đối với trường hợp bán xăng dầu cho khách hàng: => Thì người bán tổng hợp dữ liệu tất cả các hóa đơn bán xăng dầu trong ngày theo từng mặt hàng để thể hiện trên bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử và chuyển Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử này ngay trong ngày.
 
– Phương thức chuyển đầy đủ nội dung từng hóa đơn không có mã sẽ áp dụng với những đối tượng Không thuộc các trường hợp nêu trên.
  +) Người bán sau khi lập đầy đủ các nội dung hóa đơn gửi hóa đơn điện tử cho người mua và đồng thời gửi hóa đơn điện tử cho cơ quan thuế, chậm nhất là trong cùng ngày gửi cho người mua.

3. Nếu DN sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế (Hầu như áp dụng cho mọi DN):
  +) Sẽ phải Chuyển đầy đủ nội dung từng hóa đơn. (Không phải nộp Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử và Không phải nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn)
  +) Người bán sau khi lập đầy đủ các nội dung trên hóa đơn gửi hóa đơn cho người mua và đồng thời gửi hóa đơn cho cơ quan thuế.
 
Chú ý:
– Phương thức Chuyển theo bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử -> Chỉ áp dụng đối với các trường hợp nêu trên điểm a1, khoản 3, Điều 22 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

– Khi tra cứu hóa đơn điện tử trên trang hoadondientu.gdt.gov.vn:
  +) Nếu tra cứu hóa đơn điện tử chuyển đầy đủ nội dung từng hóa đơn thì sẽ tra cứu được ngay.
  +) Còn nếu tra cứu hóa đơn thuộc trường hợp Chuyển theo bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử thì phải đợi khi nào bên bán nộp Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử cho Cơ quan thuế thì mới tra cứu được thông tin nhé.

IV. Quy định về ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử có mã và không có mã:
 
Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 78/2021/TT-BTC Quy định Ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn, tên liên hóa đơn:
 
a) Ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử là ký tự có một chữ số tự nhiên là các số tự nhiên 1, 2, 3, 4, 5, 6 để phản ánh loại hóa đơn điện tử như sau:
  – Số 1: Phản ánh loại hóa đơn điện tử giá trị gia tăng;
  – Số 2: Phản ánh loại hóa đơn điện tử bán hàng;
  – Số 3: Phản ánh loại hóa đơn điện tử bán tài sản công;
  – Số 4: Phản ánh loại hóa đơn điện tử bán hàng dự trữ quốc gia;
  – Số 5: Phản ánh các loại hóa đơn điện tử khác là tem điện tử, vé điện tử, thẻ điện tử, phiếu thu điện tử hoặc các chứng từ điện tử có tên gọi khác nhưng có nội dung của hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ;
  – Số 6: Phản ánh các chứng từ điện tử được sử dụng và quản lý như hóa đơn gồm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý điện tử.
 
b) Ký hiệu hóa đơn điện tử là nhóm 6 ký tự gồm cả chữ viết và chữ số thể hiện ký hiệu hóa đơn điện tử để phản ánh các thông tin về loại hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không mã, năm lập hóa đơn, loại hóa đơn điện tử được sử dụng.

– Sáu (06) ký tự này được quy định như sau:
 
– Ký tự đầu tiên là một (01) chữ cái được quy định là C hoặc K như sau:
  + C thể hiện hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
  + K thể hiện hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế.
 
– Hai ký tự tiếp theo là hai (02) chữ số Ả rập thể hiện năm lập hóa đơn điện tử được xác định theo 2 chữ số cuối của năm dương lịch.
  Ví dụ: Năm lập hóa đơn điện tử là năm 2022 thì thể hiện là số 22; năm lập hóa đơn điện tử là năm 2023 thì thể hiện là số 23;
 
– Một ký tự tiếp theo là một (01) chữ cái được quy định là T, D, L, M, N, B, G, H thể hiện loại hóa đơn điện tử được sử dụng, cụ thể:
  + Chữ T: Áp dụng đối với hóa đơn điện tử do các doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh đăng ký sử dụng với cơ quan thuế;
  + Chữ D: Áp dụng đối với hóa đơn bán tài sản công và hóa đơn bán hàng dự trữ quốc gia hoặc hóa đơn điện tử đặc thù không nhất thiết phải có một số tiêu thức do các doanh nghiệp, tổ chức đăng ký sử dụng;
  + Chữ L: Áp dụng đối với hóa đơn điện tử của cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh;
  + Chữ M: Áp dụng đối với hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền;
  + Chữ N: Áp dụng đối với phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử;
  + Chữ B: Áp dụng đối với phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý điện tử;
  + Chữ G: Áp dụng đối với tem, vé, thẻ điện tử là hóa đơn giá trị gia tăng;
  + Chữ H: Áp dụng đối với tem, vé, thẻ điện tử là hóa đơn bán hàng.
 
– Hai ký tự cuối là chữ viết do người bán tự xác định căn cứ theo nhu cầu quản lý. Trường hợp người bán sử dụng nhiều mẫu hóa đơn điện tử trong cùng một loại hóa đơn thì sử dụng hai ký tự cuối nêu trên để phân biệt các mẫu hóa đơn khác nhau trong cùng một loại hóa đơn. Trường hợp không có nhu cầu quản lý thì để là YY;

– Tại bản thể hiện, ký hiệu hóa đơn điện tử và ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử được thể hiện ở phía trên bên phải của hóa đơn (hoặc ở vị trí dễ nhận biết);

– Ví dụ thể hiện các ký tự của ký hiệu mẫu hóa đơn điện tử và ký hiệu hóa đơn điện tử:
+ “1C22TAA” – là hóa đơn giá trị gia tăng có mã của cơ quan thuế được lập năm 2022 và là hóa đơn điện tử do doanh nghiệp, tổ chức đăng ký sử dụng với cơ quan thuế;
+ “2C22TBB” – là hóa đơn bán hàng có mã của cơ quan thuế được lập năm 2022 và là hóa đơn điện tử do doanh nghiệp, tổ chức, hộ cá nhân kinh doanh ký sử dụng với cơ quan thuế;
+ “1C23LBB” – là hóa đơn giá trị gia tăng có mã của cơ quan thuế được lập năm 2023 và là hóa đơn điện tử của cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh;
+ “1K23TYY” – là hóa đơn giá trị gia tăng loại không có mã được lập năm 2023 và là hóa đơn điện tử do doanh nghiệp, tổ chức đăng ký sử dụng với cơ quan thuế;
+ “1K22DAA” – là hóa đơn giá trị gia tăng loại không có mã được lập năm 2022 và là hóa đơn điện tử đặc thù không nhất thiết phải có một số tiêu thức bắt buộc do các doanh nghiệp, tổ chức đăng ký sử dụng;
+ “6K22NAB” – là phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử loại không có mã được lập năm 2022 doanh nghiệp đăng ký với cơ quan thuế;
+ “6K22BAB” – là phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý điện tử loại không có mã được lập năm 2022 do doanh nghiệp đăng ký với cơ quan thuế.

Ví dụ cụ thể:

Giải thích cụ thể:
– Mẫu số: 2 -> Là loại hóa đơn bán hàng (Nếu Mẫu số 1 là loại hóa đơn GTGT)
– C nghĩa là loại hóa đơn có mã của cơ quan thuế;
– 21 nghĩa là hóa đơn này được lập vào năm 2021;
– T nghĩa là loại hóa đơn điện tử do Doanh nghiệp đăng ký sử dụng với cơ quan thuế;
– TU nghĩa là DN tự xác định theo nhu cầu quản lý (ở đây Công ty dichvuketoan.pro.vn lấy tên viết tắt của DN là “TU”).